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Deducciones Personales 2014

Categoría: Impuestos

27 de noviembre de 2013

deducciones personales reformas fiscales 2014

Es evidente que derivado de la Reforma Hacendaria para 2014, se presentarán diversos efectos fiscales y financieros adversos que afectarán a todos los contribuyentes.    En este artículo abordaré  de manera particular las principales reformas aplicables a las deducciones personales de las personas físicas.

El nuevo artículo 146 de la Ley del ISR establece el marco legal de las deducciones personales.  Esta disposición fiscal  presenta diversas modificaciones en su contenido respecto del artículo 176 (vigente hasta 2013).   Los cambios más relevantes se  presentan a continuación:

  • Límite máximo deducible

El monto deducible se limita a la cantidad que resulte menor entre: el 10% del total de los ingresos y  el importe equivalente a cuatro salarios mínimos generales elevado al año.

Lo que significa que, considerando el salario mínimo general del área geográfica “A”  para 2013,  el monto máximo deducible por concepto de deducciones personales (gastos médicos, gastos funerarios, intereses hipotecarios, etc.) sería de $ 94,549.60

  • Donativos

Con respecto a los donativos, cuando se otorguen a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de los ingresos acumulables, sin que en ningún caso el límite de la deducción tratándose de estos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.

  • Intereses hipotecarios

Disminuye el monto de los créditos hipotecarios,  por los cuales se pretenda deducir los intereses efectivamente pagados, de  1´500,000 a 750,000 UDIS.

  • Forma de pago

En forma adicional, los gastos médicos, hospitalarios y dentales, así como, el transporte escolar obligatorio se deberán pagar con cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o servicios; es decir, ya no se aceptará como medio de pago el efectivo.

 

Ejemplo:

Datos

  • Gastos médicos y hospitalarios $ 132,750
  • Ingreso total del ejercicio $ 1,247,862
  • SMG área geográfica “A”: $ 64.76

Cálculos

1.  Determinación del límite deducible

 
         

Concepto

 

 

 

Importe


Hasta 4 SMG elevados al año.

 

          94,549.60

 ( 4 * $ 64.76 * 365 días)

           VS.

       

10% de los ingresos.

   

        124,786.00

  ($ 1,247,862 * .10)

     
         

Se considera el menor.

   

          94,549.60

         
         

2.  Determinación del monto deducible

 
         

Concepto

 

 

 

Importe


Gastos médicos y hospitalarios.

 

        132,750.00

Vs.

   

 

 

Límite deducible de deducciones personales.

          94,549.60

Deducción personal deducible.

 

          94,549.60

         

Deducción personal no deducible.

 

          38,200.40

         

 

Conclusión

Sugiero tomar en cuenta estas reformas para 2014  y  observar de manera responsable todos los requisitos de las deducciones personales; ya que, el SAT  revisará a detalle que cada una de ellas cumpla con requisitos fiscales de fondo y forma.


L.C. Ulises Mendoza García

Consultor fiscal

Maviaca consultores
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humberto Vilaboa

24 de marzo de 2014

muy clara la explicacion y sencilla de comprender, saludos y gracias.

Jorge Martinez

08 de enero de 2014

En el caso de que se tengan credito hipotecario, gastos medicos(parto) y pago de un seguro de gastos medicos mayores que en total asciendan aproximadamente a $152,000 pesos que cantidad puedo deducir de estos

Ing. Roberto F. Mendoza Cerpas

27 de noviembre de 2013

Artículo muy interesante y a tiempo para considerar en el próximo año. Espero recibir mayor información. Felicidades.

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